一、什么是小型微利企業

    小型微利企業是指從事國家非限定和禁止行業，并吻合下列條件的企業:(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

    二、小型微利企業所得稅優惠政策有哪些

    吻合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中，自2017年1月1日至2019年12月31日，吻合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收體例照舊核定征收體例，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

    三、小型微利企業享受優惠政策如何備案

    吻合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相干內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

    四、小型微利企業標準中的從業人數和資產總額的計算口徑是什么

    小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，按照全年季度平均值確定。詳細計算公式如下：

    季度平均值=（季初值+季末值）÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中心開業或者停止經營運動的，以其現實經營期作為一個納稅年度確定上述相干指標。

    五、小型微利企業在季度預繳時如何享受優惠

    吻合條件的小型微利企業，同一執行按季度預繳企業所得稅。

    企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否吻合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

    （一）查賬征收企業。上一納稅年度為吻合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

    1.按照現實利潤額預繳的，預繳時累計現實利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

    2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

    （二）定率征收企業。上一納稅年度為吻合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

    （三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定必要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

    （四）上一納稅年度為不吻合小型微利企業條件的企業，預計本年度吻合條件的，預繳時累計現實利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

    （五）本年度新成立的企業，預計本年度吻合小型微利企業條件的，預繳時累計現實利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

    六、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策題目

    企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不吻合小型微利企業條件的，應當按規定補繳稅款。

    七、小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅的處理題目

    小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

    八、舉例

    （一）查帳征收企業

    某采取查賬征收體例的小微企業2017年應納稅所得額500000元，其2017年應納企業所得稅為50000元，計算過程如下：

    500000×50%×20%=50000元

    （二）核定（定率）征收企業

    某采取核定（定率）征收體例的小微企業2017年應納稅所得額500000元，其2017年應納企業所得稅為50000元，計算過程如下：

    500000×50%×20%=50000元

    （三）核定（定額）征收企業

    （1）如果某采取核定（定額）征收體例的小型微利企業2016年已經享受小微企業所得稅優惠，2017年度生產經營情況與2016年度同等：

    ①2016年應納所得稅額≤30000元，2017年應納稅所得額不變；

    ②30000元＜2016年應納所得稅額≤125000元，2017年應納所得稅額計算過程如下：（以125000元為例）

    首先換算出2017年度應納稅所得額：125000÷25%=500000元；

    然后計算2017年應納所得稅額：500000×50%×20%=50000元.